Logo
/*Template Name:Onetwo Template*/
Резиденты

Финансовые льготы для резидентов ТОР

7,6% Общий размер страховых взносов
0% Налог на прибыль
0% Налог на землю
0% Налог на имущество
20% НДС ускоренная процедура возмещения

Административные преференции

«Единое окно» для инвестора.
Льготная инфраструктура.
Сокращенные сроки и особые регламенты проведения проверок.
Возможность применения режима свободной таможенной зоны.

Льготы и преференции по налогообложению резидентов ТОСЭР, предусмотренные Налоговым кодексом РФ

Документы: Статьи 284, 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 4 ст. 1 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»

Налоговая ставка по налогу на прибыль, получаемой от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, устанавливается в следующих размерах:

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, — в размере 0 процентов;

2) в течение следующих пяти налоговых периодов — в размере 10 процентов в региональный бюджет, 2 процента (3 процента до 2024 г.) в федеральный бюджет.

Резидент ТОР вправе применять вышеуказанные налоговые ставки при выполнении следующих условий:

1) доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ;

2) налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.

Следовательно, если у налогоплательщика доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы, то налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов применяется ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы, полученные/понесенные при осуществлении иной деятельности).

В то время как налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленная в соответствии со статьей 284.4 Кодекса, применяется только к налоговой базе от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР. При этом к налоговой базе от осуществления иной деятельности применяется общеустановленная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

В случае если у налогоплательщика доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ, то ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы, полученные/понесенные при осуществлении иной деятельности) применяются общеустановленные налоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные пунктом 1 статьи 284 Кодекса.

В случае, если налогоплательщик – резидент территории опережающего социально-экономического развития не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития, в течение трех следующих подряд налоговых периодов (в течение 5 следующих подряд налоговых периодов в случае, если соглашение об осуществлении деятельности на ТОР предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 500 млн. руб.; в течение 6 следующих подряд налоговых периодов в случае, если соглашение предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 1 миллиарда рублей; в течение 9 следующих подряд налоговых периодов в случае, если соглашение предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 100 миллиардов рублей) начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен соответственно в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 НК РФ ст. 284.4. начинают исчисляться с четвертого следующего подряд налогового периода (с 6 следующего подряд налогового периода в случае, если соглашение об осуществлении деятельности соответственно на ТОР предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 500 миллионов рублей; с 7 следующего подряд налогового периода в случае, если соглашение предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 1 миллиарда рублей; с 10 следующего подряд налогового периода в случае, если соглашение предусматривает объем капитальных вложений в размере не менее 100 миллиардов рублей), считая с того налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен соответственно в реестр резидентов ТОР.

3) Согласно ч.8 статьи 8 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» необходимо подавать по месту представления налоговой декларации согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну общедоступными, по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2016 №ММВ-7-17/615 @ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы». Согласие может быть представлено в письменной форме, лично, онлайн с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 марта года, в котором возникает право использования налоговых льгот и (или) пониженных ставок.

4) Налоговая льгота, предусмотренная Законом Республики Саха (Якутия) не предоставляется в случае (ч.9 ст.8) наличия у налогоплательщика, являющегося организацией, на начало налогового периода, по итогам отчетных периодов которого будет заявлено право на применение налоговой льготы и (или) пониженной налоговой ставки, недоимки по налоговым платежам и задолженности по начисленным пеням и штрафам перед государственным бюджетом Республики Саха (Якутия), за исключением отсроченной и (или) рассроченной задолженности, реструктуризированной задолженности, а также задолженности, приостановленной к взысканию. При этом право использования налоговой льготы и (или) пониженной налоговой ставки возникает с первого дня того отчетного периода, в котором налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Налог на имущество организаций

Документы: часть 2.3. ст. 3 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»

Налоговая ставка в размере 0 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Налоговая ставка применяется в отношении имущества, которое расположено на территории опережающего социально-экономического развития «Индустриальный парк «Кангалассы» и принято на учет в качестве объектов основных средств после дня включения соответствующей организации в реестр резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Для подтверждения правомерности применения налоговой ставки, установленной абзацем первым настоящей части, налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода представляют в налоговые органы по месту учета одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом по авансовому платежу) на каждый объект основных средств инвентарные карточки учета объектов основных средств по унифицированной форме N ОС-6, утвержденной постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике.

В случае прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития «Индустриальный парк «Кангалассы» налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговой ставки, установленной абзацем первым настоящей части, с начала того отчетного периода, в котором он был исключен из реестра резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Земельный налог

Документы: Решение Якутской городской Думы от 15 июня 2016 г. N РЯГД-26-4 «О внесении изменений в Положение об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории городского округа «город Якутск», утвержденное постановлением городского Собрания депутатов города Якутска от 25 октября 2005 года ПГС-37-5 (с изменениями на 28 июня 2016 года)

Освобождаются от уплаты земельного налога организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», — в отношении земельных участков, расположенных на территории опережающего социально-экономического развития, с даты регистрации таких организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве резидента территории социально-экономического развития сроком на 5 лет.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых право собственности на земельный участок возникло позднее даты регистрации в качестве резидента территории опережающего социально-экономического развития, право на налоговую льготу, предусмотренную настоящим пунктом, возникает с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Налог на добычу полезных ископаемых

Документы: Статья 342.3 Налогового кодекса Российской Федерации

При исчислении НДПИ резиденты территории опережающего социально-экономического развития приобретают право применения специального коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого и равного 0, до начала применения пониженной ставки по НДПИ (не распространяется на нефть, газ, общераспространенные полезные ископаемые).

Коэффициент Ктд принимается равным 0 до начала применения налоговой ставки налога на прибыль организаций, установленной п. 1.5 ст. 284 НК РФ, в соответствии с п. 2 ст. 284.3 НК РФ. А именно, до начала налогового периода, в котором будут признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта. В течение ста двадцати налоговых периодов считая с начала применения нулевой ставки налога на прибыль организаций коэффициент Ктд принимается равным:

  • 0 – в течение первых двадцати четырех налоговых периодов;
  • 0,2 – с двадцать пятого по сорок восьмой включительно налоговый период;
  • 0,4 – с сорок девятого по семьдесят второй включительно налоговый период;
  • 0,6 – с семьдесят третьего по девяносто шестой включительно налоговый период;
  • 0,8 – с девяносто седьмого по сто двадцатый включительно налоговый период;
  • 1 – в последующие налоговые периоды.

Страховые взносы

Документы: Статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации

Для плательщиков страховых взносов, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» в течение 10 лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • Пенсионный фонд Российской Федерации – 6,0 процента
  • Фонд социального страхования Российской Федерации – 1,5 процента
  • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,1 процента

Пониженные тарифы применяются исключительно к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физических лицам, занятым на новых рабочих местах.

Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОР для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом №473-ФЗ, указанное в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОР.

В случае создания резидентом ТОР большего количества рабочих мест, используемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, чем это было запланировано непосредственно при заключении соглашения об осуществлении деятельности, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат новым работникам возможно только после согласования нового перечня рабочих мест с уполномоченными Федеральным законом №473-ФЗ или №212-ФЗ органами.